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New Tax Rules for Hosting Services by Technological Platforms / Nuevas Reglas Fiscales para Servicios de Hospedaje vía Plataformas Tecnológicas

New Tax Rules for Hosting Services by Technological Platforms

Dear Clients and Friends,

On August 21, 2019, a First Modification to Annex 3 of the Miscellaneous Tax Resolution for 2019 was published in the Official Gazette of the Federation (DOF, for its acronym in Spanish), which contains the NON-BINDING CRITERIA OF THE TAX PROVISIONS issued by the Tax Administration Service (SAT, for its acronym in Spanish).

In that publication, the following criteria were added to said Annex:

1. Criteria 41/ISR/NV.- Hosting services through technological platforms. They are subject to payment of Income Tax (ISR, for its cronym in Spanish).

The SAT has observed that there are technological platforms that allow to link owners of real estate or representatives of them (hosts) with the guests (clients) in order for the hosts to provide lodging services in the country to the clients.

In addition, the SAT has observed that it is an undue fiscal practice of the hosts not to accumulate for ISR purposes the income received by that business (commercial) activity.

2. Criterion 10/IVA/NV.- Real estate destined for hosting, through technological platforms.

The SAT has detected that there are taxpayers, individuals and corporations that through a technological platform contract hosting services without paying Value Added Tax (IVA, for its acronym in Spanish) for such activity.

Due to this, the SAT considers it an undue tax practice that providers of hosting services contracted through a technological platform omit payment of the corresponding IVA for such activity.

Similarly, under both criteria, the SAT also considers it an improper tax practice to advise, counsel, provide services or participate in the performance or implementation of such improper tax practices.

It is important to mention that although these regulatory criteria are not mandatory for taxpayers, The SAT will apply them when exercising its powers of verification and determination of tax credits.

We remain at your service for any comment or doubt.

 

Nuevas Reglas Fiscales para Servicios de Hospedaje vía Plataformas Tecnológicas

Estimados clientes y amigos:

El día 21 de agosto de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Primera Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, el cual contiene los CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES emitidos por el Sistema de Administración Tributaria (SAT).

En esa publicación, se agregaron a dicho Anexo los criterios siguientes:

1. Criterio 41/ISR/NV.- Servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas. Se encuentran sujetos al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

El SAT ha observado que existen plataformas tecnológicas que permiten enlazar a dueños de inmuebles o representantes de ellos (anfitriones) con los huéspedes (clientes) con la finalidad de que los anfitriones presten servicios de hospedaje en el país a los clientes.

Asimismo, el SAT ha observado que los anfitriones tienen como práctica fiscal indebida no acumular para efectos del ISR el ingreso percibido por esa actividad empresarial (comercial).

2. Criterio 10/IVA/NV.- Bienes inmuebles destinados a hospedaje, a través de plataformas tecnológicas.

El SAT ha detectado que existen contribuyentes personas físicas y morales que a través de una plataforma tecnológica contratan servicios de hospedaje sin pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por dicha actividad.

Debido a ello, el SAT considera como práctica fiscal indebida que los prestadores de servicios de hospedaje contratados a través de una plataforma tecnológica omitan el pago del IVA correspondiente por dicha actividad.

De igual manera, conforme ambos criterios, el SAT también considera como práctica fiscal indebida asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o implementación de esas prácticas fiscales indebidas.

Es importante mencionar que a pesar de que esos criterios normativos no son de observancia obligatoria para los contribuyentes, el SAT va a aplicar los mismos cuando ejerza sus facultades de comprobación y determinación de créditos fiscales.

Sin otro particular por el momento, quedamos a sus órdenes para cualquier comentario o duda al respecto.

Tax Consulting and Litigation / Fiscal (Litigio y Consultoría)

Edmundo Hernández
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