Les informamos sobre un nuevo criterio aprobado por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), relevante para la correcta integración del salario base de cotización (SBC). El Acuerdo ACDO.AS2.HCT.250624/204.P.DIR, emitido el 25 de junio de 2024 y publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 11 de julio de 2024, introduce el Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, que detalla las condiciones bajo las cuales las prestaciones de alimentos y habitación pueden exceptuarse del SBC. Este criterio del IMSS tiene su sustento en una jurisprudencia del año pasado de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la que se resolvió que solo las prestaciones en especie pueden excluirse del SBC.
Este criterio orienta a los patrones sobre cómo manejar los conceptos de alimentación y habitación en el SBC. A continuación, se resumen los puntos clave:
Entrega en Especie vs. Efectivo
- Alimentos y Habitación: Las prestaciones de alimentación y habitación solo podrán exceptuarse del SBC si son entregadas en especie. Las cantidades entregadas en efectivo o depositadas en la cuenta del trabajador con la etiqueta de alimentación o habitación deben integrarse al SBC.
Requisitos para la Exclusión
- Entrega en Especie: Las prestaciones deben ser proporcionadas en especie, no en efectivo ni mediante depósitos.
- Onerosidad: Las prestaciones deben ser otorgadas de forma onerosa.
- Registro Contable: Deben estar debidamente registradas en la contabilidad del patrón.
- Uso Comprobable: Debe haber evidencia de que las prestaciones fueron utilizadas para fines de alimentación o habitación.
Implicaciones Fiscales
- Práctica Fiscal Indebida: Excluir del SBC cantidades entregadas en efectivo o depositadas bajo el concepto de alimentos o habitación constituye una práctica fiscal indebida.
- Sanciones: Simular retenciones para demostrar onerosidad sin cumplir los requisitos legales puede resultar en sanciones.
- Responsabilidad de Asesores y Contadores Públicos: Los asesores o contadores públicos que emitan opiniones de cumplimiento sin salvedades para patrones que incurran en estas prácticas también podrían enfrentar sanciones.
Para cualquier consulta adicional o asistencia específica, estamos a su disposición.
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